Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Воложинскому району разъясняет отдельные вопросы применения физическими лицами с 1 октября 2024 года особых режимов налогообложения при осуществлении ремесленной деятельности и деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
1.Осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Порядок и условия осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма определены Указом Президента Республики Беларусь от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма».
Для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма физическому лицу не требуется государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если гражданин осуществляет деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в отсутствие решения районного исполнительного комитета об осуществлении гражданином деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, такая деятельность является незаконной (пункт 4 статьи 22 ГК в редакции, вступившей в силу с 01.10.2024).
Административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной, предусмотрена частью 3 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Порядок налогообложения деятельности физических лиц по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с 1 октября 2024 не изменился.
Физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, при наличии решения районного исполнительного комитета об осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма обязаны применять налог на профессиональный доход. Исключением являются физические лица, которым по решению местных исполнительных и распорядительных органов в отношении осуществляемой ими в установленном законодательством порядке деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма предоставлено право вместо налога на профессиональный доход применять сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (в отношении принадлежащих таким физическим лицам одной или нескольких агроэкоусадеб) (пункт 1 статьи 373 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее — НК).
2. Осуществление ремесленной деятельности.
Порядок осуществления ремесленной деятельности с 01.10.2024 регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ). Данным Указом утверждено Положение об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности (далее – Положение), а в приложении 3 к постановлению Совета Министров 3 Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» определен перечень видов ремесленной деятельности (далее – постановление 457, перечень).
Также в целях возрождения уникальных ремесел местные органы власти наделяются правом определять дополнительные виды ремесленной деятельности для соответствующей территории (пункт 3 Положения).
Указом устанавливается следующий порядок начала осуществления ремесленной деятельности:
- постановка на учет в налоговом органе до начала осуществления деятельности;
Справочно. физическому лицу необходимо обратиться в любой налоговый орган за совершением административной процедуры, в результате которой ему будет присвоен учетный номер плательщика (УНП). Если физическому лицу ранее уже присваивался учетный номер плательщика (например, в связи с уплатой имущественных налогов), то повторное получение учетного номера для осуществления ремесленной деятельности не требуется. Получить информацию о наличии УНП можно в любом налоговом органе либо на официальном сайте МНС.
2) при осуществлении ремесленной деятельности с применением налога на профессиональный доход – необходимо установить приложение «Налог на профессиональный доход» и уведомить налоговый орган через установленное приложение о применении данного режима налогообложения. После этого можно начинать осуществление ремесленной деятельности;
3) при осуществлении ремесленной деятельности с применением сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее — сбор) — с момента уведомления налогового органа о принятии в отношении такого физического лица решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора (далее — решение о применении сбора). При этом налоговый орган признается уведомленным о принятии в отношении физического лица решения о применении сбора со дня принятия такого решения (часть вторая пункта 6 Положения).
За решением о применении сбора при осуществлении ремесленной деятельности физическому лицу в рамках административных процедур (пункт 18.16-1 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. № 200 «Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан») необходимо обратиться с заявлением по установленной форме (форма определена в приложении 4 к постановлению 457) и иными документами, предусмотренными 4 административной процедурой, в местный исполнительный и распорядительный орган. Со дня принятия РИК решения о применении сбора можно начинать осуществление ремесленной деятельности. При наличии у физического лица присвоенного УНП отдельная постановка на учет в налоговом органе для осуществления ремесленной деятельности не требуется.
Пунктом 2 Указа закреплено, что все решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении сбора, принятые в отношении физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность до вступления в силу Указа, т.е. до 01.10.2024, действуют до истечения указанного в них срока, но не позднее 31.12.2024.
Следовательно, если осуществляемый физическим лицом после 01.10.2024 вид деятельности включен в перечень видов ремесленной деятельности (приложение 3 к постановлению 457), то решение местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора, принятое до 01.10.2024, действует до истечения указанного в нем срока, но не позднее 31.12.2024.
Пример: физическое лицо до 01.10.2024 осуществляло с уплатой сбора деятельность по изготовлению с применением ручного труда и инструмента свечей и мыла, которая относилась к ремесленной деятельности. С 01.10.2024 данный вид деятельности не относится к ремесленной деятельности, поскольку отсутствует в перечне (приложение 3 к постановлению 457), в связи с чем физическое лицо не вправе с 01.10.2024 в отношении такой деятельности применять сбор.
Вместе с тем данный вид деятельности поименован в перечне видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (приложение 2 к постановлению 457). Так как данный вид деятельности не является объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, предусмотренным пунктами 3 или 4 статьи 337 НК, плательщик вправе с 01.10.2024 года продолжить осуществление такой деятельности с применением налога на профессиональный доход, установив приложение «Налог на профессиональный доход».
За более подробной информацией можно обратиться в инспекцию МНС Республики Беларусь по Воложинскому району: г. Воложин, пл.Свободы, 2, кабинет 226, 228 или по телефонам: 80177257854, 80177258396.
