Президентом Республики Беларусь 29.12.2025 подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) системы уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).
1. Нотариусы исключены из ст. 205 НК. Для целей гл. 18 НК (в редакции 2025 г.) под нотариусами понимаются те нотариусы, которые осуществляют нотариальную деятельность в нотариальном бюро (НК-2025). С 2026 г. все нотариусы будут работать в нотариальных конторах, а бюро упраздняются.
2. В п.п. 4.5 п. 4 ст. 205 НК определены особенности для плательщиков, которые учитывают амортизацию в составе расходов. Так, доход от прочего выбытия основных средств или нематериальных активов (например, при списании, ликвидации) определяется как разница между их первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой начисленных амортизационных отчислений.
3. В п.п. 3.14 п. 3 ст. 205 НК внесено дополнение, согласно которому плательщикам предоставлено право уменьшить ранее учтенные доходы на сумму погашенных обязательств. Так, при исполнении плательщиком обязательств в отношении имущества, указанного в настоящем подпункте, до внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР) записи об исключении плательщика из указанного регистра доходы уменьшаются на сумму исполненного обязательства в том отчетном периоде, в котором стоимость этого имущества была включена в состав доходов.
4. В п.п. 2.1 п.2 ст. 213 НК внесены дополнения по дате фактического получения дохода для случаев, когда реализованные товары (работы, услуги), имущественные права оплачиваются через платежного агрегатора и (или) платежного курьера. Так, дата фактического получения дохода определяется как день зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) (в том числе в части сумм, поступивших на счет плательщика при осуществлении расчетов наложенным платежом через оператора почтовой связи, через платежного агрегатора и (или) платежного курьера, оказывающих платежную услугу эквайринга платежных операций) либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено п.п. 2.1-1 п. 2 ст. 213 НК.
5. П. 10 ст. 205 НК изложен в новой редакции, согласно которой: — для ИП, осуществляющих исключительно розничную торговлю и (или) транспортную деятельность (по перечню видов деятельности, разрешенных для ИП), норматив расходов увеличен до 30% от полученных доходов; — для всех остальных ИП норматив расходов сохраняется на уровне 20% от полученных доходов. Важно, что ИП, применяющий 30-процентный норматив, утрачивает на него право с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начал осуществление иного вида деятельности.
6. В п.п. 22.2 п. 22 ст. 205 НК внесены дополнения, в соответствии с которыми упрощается учет для ИП, осуществляющих общественное питание. ИП с 2026 г. предоставлена возможность определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров в порядке, установленном МНС (в 2025 г. такой порядок был определен для ИП, осуществляющих торговлю).
7. В п.п. 22.11 п. 22 ст. 205 НК и ч. 12 п.п. 1.2 п. 1 ст. 211 НК внесены изменения, согласно которым физические лица (ИП это физическое лицо) в отношении одного и того же имущества, используемого в предпринимательской деятельности, либо применить имущественный вычет при реализации этого имущества, либо включить в состав расходов амортизационные отчисления от стоимости такого имущества, а также исключить такое имущество из состава имущества, на которое распространяются нормы п. 44 ст. 208 НК (имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности).
8. П. 22 ст. 205 НК дополнен положениями п.п. 22.17-1, согласно которому в расходы, учитываемые ИП при налогообложении, включаются суммы НДС по товарам, ввезенным с территории государств — членов ЕАЭС, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезенных товаров, и не отнесенные на увеличение стоимости ввезенных товаров в порядке, определенном п. 14 ст. 132 НК).
9.Увеличен размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, за календарный квартал, для целей применения ИП, не имеющими места основной работы (службы, учебы), стандартного налогового вычета, установленного п.п. 1.1 п. 1 ст. 209 НК до суммы 3930 руб. (в 2025 г. — 3496 руб.).
Также увеличены размеры стандартных налоговых вычетов:
вычет ИП с 2026 г. составит 216 руб. в месяц (в 2025 г. — 192 руб.);
на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца — 63 руб. в месяц (в 2025 г. — 56 руб.).
